| ||||||
|
|
| |||||
|
Лекция 2.6.7ТЕМА № 2.6.7 «ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ» Введение. 1 вопрос. Понятие и структура денежной системы. 2 вопрос. Виды банковских счетов. Порядок открытия и закрытия счета. 3 вопрос. Правовые формы безналичных расчетов. Платежные инструкции: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежные инструменты. 4 вопрос. Правовые основы денежного обращения, роль органов внутренних дел в обеспечении контроля за порядком осуществления денежного обращения в Республике Беларусь. Заключение.
Литература 1. Об утверждении концепции национальной безопасности Республики Беларусь : Указ Президента Респ. Беларусь от 9 ноября 2. О медиации : Закон Респ. Беларусь от 12.06.2013 г., № 58-З // КонсультантПлюс : Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017. 3. О некоторых вопросах проведения аукционов (конкурсов) : Указ Президента Респ. Беларусь, 5 мая 4. О некоторых вопросах правового регулирования процедур экономической несостоятельности (банкротства) : Указ Президента Респ. Беларусь, 12 нояб. 5. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 16 июля 6. Гражданский кодекс Республики Беларусь : Кодекс Респ. Беларусь, 7 дек. 7. Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь : Кодекс Респ. Беларусь, 11 янв. 8. Кодекс Республики Беларусь о земле : Кодекс Респ. Беларусь, 23 июля 9. Кодекс Республики Беларусь о судоустройстве и статусе судей : Кодекс Респ. Беларусь, 29 июня 10. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях : Кодекс Респ. Беларусь, 21 апр. 11. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) : Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) : Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 13. Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях : Кодекс Респ. Беларусь, 20 дек. 14. О таможенном регулировании в Республике Беларусь : Закон Респ. Беларусь, 10 янв. 15. Уголовный кодекс Республики Беларусь : Кодекс Респ. Беларусь, 9 июля 16. О валютном регулировании и валютном контроле : Закон Республики Беларусь от 22июля 17. О ценообразовании : Закон Респ. Беларусь от 10 мая 18. Об утверждении инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь : Пост. Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30 марта 2011 г. № 112 // КонсультантПлюс : Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017. 19. Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Пост. Правления Нац. банка Респ. Беларусь 29 марта 2011 г. N 107 // КонсультантПлюс : Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017. 20. Бакиновская, О. А. Хозяйственное право: учеб. пособие для студентов высших учебных заведений по специальностям «Правоведение», «Экономическое право» / О. А. Бакиновская, И. А. Шарапа, Ю. А. Амельченя. – Минск: Издательство Гревцова, 2010. – 414 с. 21. Воробей, Г. А. Финансовое право Республики Беларусь : учебное пособие для студентов юридических специальностей учреждений, обеспечивающих получение высшего образования / Г. А. Воробей. – Минск : Амалфея, 2006. – 430 с. 22. Финансовое право: электронный учебно-методический комплекс / Св-во о регистрации № 1141203053 от 13.07.2012 // Локальная сеть Академии: atk «Электронная Академия».
Введение В настоящее время в Республике Беларусь действует значительное количество нормативных правовых актов регулирующих порядок денежного обращения. Особое значение для деятельности сотрудников правоохранительных органов, приобретает знание не только порядка наличного денежного обращения в Республике Беларусь, но и порядка организации и ведения кассовых операций. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 марта 2014 г. N 199 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь" изложило в новой редакции Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. N 107 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" (далее - Инструкция), которая вступает в силу 1 сентября 2014 г. Предельный разрешенный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями уменьшается с 300 до 100 базовых величин в день. Это ограничение не распространяется на расчеты с участием физических лиц. Прием наличных в сумме не более 100 базовых величин по каждому платежу, в том числе за аренду площадей, торгового места либо помещений, смогут проводить: - юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, осуществляющие выставочную деятельность; - администрации рынков. В Инструкции в целях максимального обеспечения изъятия из обращения ветхих банкнот устанавливается обязательство кассиров, уполномоченных лиц, индивидуальных предпринимателей принимать к оплате за товары (работы, услуги) и сдавать в банк ветхие банкноты. Инструкция разрешает оплату корпоративной (личной) дебетовой карточкой одного командированного работника за всех командированных работников за проезд и наем жилого помещения, если эти расходы будут произведены в безналичном порядке. Кроме того, уточняется порядок перечисления наличных на такую карточку работнику для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без представления отчета по предыдущей командировке. Данные изменения будут способствовать дальнейшему развитию и росту безналичных расчетов. Инструкция расширила перечень документов, на основании которых можно получить наличные в кассах банка, и отменила целевое использование возврата наличных, ранее полученных в обслуживающих банках и выданных из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей. Пункт 37 Инструкции конкретизировал перечень документов, подтверждающих расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и являющихся основанием для выдачи наличных из касс юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Принятые изменения позволят упорядочить работу с наличными и упростить порядок ведения кассовых операций для субъектов предпринимательской деятельности.
ВОПРОС 1. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ В литературе деньги определяются как денежный товар, который является всеобщим эквивалентом, позволяющим обеспечивать всеобщую обмениваемость товаров. В общественном воспроизводстве деньги выполняют ряд функций: - средства обращения; - являются мерой стоимости; - средство платежа; - средство накопления; -мировые деньги. Деньги – это непременный атрибут государственности. Официальная денежная единица является фундаментом национальной денежной системы, под которой понимается совокупность форм и методов организации денежного обращения. Денежная система – урегулированная нормами права совокупность форм и методов организации денежного обращения. В соответствии с действующим законодательством можно выделить следующие элементы денежной системы: 1. наименование денежной единицы; 2. виды государственных денежных знаков, имеющих законную платежную силу; 3. порядок выпуска денежных знаков в обращение и их обеспечение; 4. государственный орган, осуществляющий денежно-кредитное и валютное регулирование. В соответствии со ст.7 Банковского кодекса РБ Национальный банк регулирует кредитные отношения и денежное обращение, определяет порядок расчетов. Национальный банк обладает исключительным правом эмиссии денег, определяет основные направления развития платежной системы Республики Беларусь, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты при проведении безналичных и наличных расчетов в Республике Беларусь. Национальный банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь в области денежного обращения устанавливает: порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формы отчетности о работе банков с денежной наличностью и сроки ее представления; правила хранения, инкассации и перевозки денежной наличности и других ценностей; правила осуществления эмиссионно-кассовых операций; правила определения признаков платежности наличных денег, порядок замены ветхих банкнот и поврежденных банкнот, а также порядок их уничтожения. В настоящее время в РБ функционирует безналичная и наличная формы расчетов. Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке.
ВОПРОС 2. ВИДЫ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ И ЗАКРЫТИЯ СЧЕТА Для осуществления безналичных расчетов, клиенту необходимо открыть счет в банковском учреждении, т.е. заключить договор банковского счета. В соответствии с действующим законодательством могут быть открыты следующие виды счетов: Текущий (расчетный) счет (ст.197 БК) По договору текущего (расчетного) банковского счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, и уплачивает банку или небанковской кредитно-финансовой организации вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги. Договор текущего (расчетного) банковского счета может быть заключен физическим или юридическим лицом на имя другого физического лица, которое приобретает право владельца этого счета. Владельцами счета по договору текущего (расчетного) банковского счета могут быть физические и юридические лица. Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично либо через уполномоченных им лиц. Права владельца текущего (расчетного) банковского счета, а также уполномоченных им лиц подтверждаются представлением банку или небанковской кредитно-финансовой организации документов, определенных Национальным банком. Списание денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) банковском счете, не на основании выданной (акцептованной) владельцем счета платежной инструкции не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Банковским Кодексом, иными законодательными актами Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета. Обязательства по договору текущего (расчетного) банковского счета подлежат прекращению по требованию владельца счета в течение срока, установленного соглашением сторон. Временный счет (ст.208 БК) По договору временного счета банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуются открыть юридическому лицу банковский счет для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию, учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями, – для формирования ими ее уставного фонда, созданной коммерческой организации – для увеличения размера ее уставного фонда, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь. Корреспондентский счет (ст.209 БК) По договору корреспондентского счета банк-корреспондент обязуется открыть банку или небанковской кредитно-финансовой организации - владельцу счета корреспондентский счет для хранения его денежных средств, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих владельцу счета, а также выполнять поручения (распоряжения) владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Благотворительный счет (ст.210) По договору благотворительного счета банк обязуется открыть физическому или юридическому лицу банковский счет для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований в целях проведения благотворительных акций. Карт-счет (ст.211 БК) По договору карт-счета банк обязуется открыть физическому или юридическому лицу банковский счет для отражения операций, осуществляемых ими с использованием банковских пластиковых карточек. В Республике Беларусь владельцами счетов могут быть юридические лица не зависимо от организационно правовых форм, их филиалы, представительства, имеющие отдельный баланс, предприниматели без образования юридического лица, физические лица. Предприятия, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания. Юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю для открытия текущего расчетного счета необходимо предоставить следующие документы: 1) заявление на открытие текущего (расчетного) счета; 2) копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, — для юридического лица; 3)копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации — для индивидуального предпринимателя; 4)карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати. Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно–финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно–финансовых организаций. Обязательства по договору текущего (расчетного) банковского счета подлежат прекращению по требованию владельца счета в течение срока, установленного соглашением сторон. Банк или небанковская кредитно-финансовая организация вправе прекратить обязательства по договору текущего (расчетного) банковского счета при отсутствии денежных средств на этом счете в течение трех месяцев со дня последнего списания с него денежных средств, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При прекращении обязательств по договору текущего (расчетного) банковского счета, а также в иных случаях, предусмотренных этим договором, остаток денежных средств на счете по требованию его владельца выдается или может быть перечислен на другой указанный им банковский счет не позднее следующего банковского дня после передачи документов в избранные им банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
ВОПРОС 3. ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. ПЛАТЕЖНЫЕ ИНСТРУКЦИИ: ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ, ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ, ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций. Платежные инструкции могут быть выданы посредством: представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения); использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов); представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. Требования к форме и содержанию платежных инструкций и порядку осуществления операций при проведении расчетов в безналичной форме устанавливаются Национальным банком. Основанием для проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный между ним и клиентом договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, договор корреспондентского счета или иной договор), если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций не установлена нормативными правовыми актами Национального банка. Обязательства, вытекающие из заключенного между банком и клиентом договора, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из договора, заключенного между клиентом и его контрагентом, для исполнения которого осуществляется банковский перевод (далее – основной договор). Банки не связаны условиями основного договора, а также объемом обязательств сторон по нему, в том числе и при наличии ссылки на основной договор в платежных инструкциях клиента. Банки не имеют права контролировать исполнение сторонами своих обязательств по основному договору, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь, а также вмешиваться в отношения сторон основного договора. Банк вправе отказать клиенту в проведении расчетов в безналичной форме в случае: отсутствия между банком и клиентом заключенного договора, за исключением случая, когда обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций установлена нормативными правовыми актами Национального банка; если заключенным договором проведение расчетов в данной форме не предусмотрено; отсутствия у клиента достаточной суммы средств в валюте платежа, если у него не имеется кредитного договора. Банк отказывает в проведении расчетов в безналичной форме в случае: если по решению уполномоченного государственного органа (должностного лица) на денежные средства, находящиеся на счете клиента, наложен арест и (или) приостановлены операции по счету (в этом случае расчеты в безналичной форме могут быть проведены не ранее исполнения соответствующего решения уполномоченного государственного органа (должностного лица)). Законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливаться случаи и порядок осуществления расчетов в безналичной форме при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете клиента, и (или) приостановлении операций по счету; если исполнение (акцепт) платежных инструкций является нарушением законодательства Республики Беларусь со стороны банка; если форма и содержание платежных инструкций не соответствуют требованиям, установленным нормативными правовыми актами Национального банка, либо у банка имеются обоснованные доводы считать, что платежные инструкции не являются подлинными. После принятия решения об отказе в проведении расчетов в безналичной форме банк обязан уведомить об этом клиента не позднее следующего банковского дня после получения платежных инструкций, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором. Выдачу денежных средств, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании распоряжения (приказа) предприятия (владельца расчетного счета) или с его согласия (акцепта). Безналичные расчеты проводятся на основании платежных инструкций клиента. Вид, форма и обязательные реквизиты платежных инструкций устанавливаются Национальным Банком. В соответствии со ст. 232 БК безналичные расчеты проводятся посредством: платежных поручений; платежных требований; платежных требований-поручений; аккредитивов; чеков; банковских пластиковых карточек. Платежные инструкции клиента могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа. Платежная инструкция клиента – юридического лица, выданная в письменной форме, должна содержать подписи (подпись) лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, а также оттиск печати владельца счета. Платежная инструкция клиента – юридического лица, содержащая такие подписи (подпись) и оттиск печати и по иным признакам соответствующая требованиям законодательства Республики Беларусь, считается подлинной. Платежная инструкция клиента – физического лица, выданная в письменной форме, должна содержать подпись этого лица или лица, уполномоченного им распоряжаться счетом. Платежная инструкция клиента – физического лица, содержащая такую подпись и по иным признакам соответствующая требованиям законодательства Республики Беларусь, считается подлинной. Платежная инструкция клиента – индивидуального предпринимателя может также содержать оттиск его печати. Банк не несет ответственности за принятие к исполнению (акцепт) подложных платежных инструкций в письменной форме в случаях, если в соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи они считались подлинными и при этом не будет доказано наличие умысла со стороны банка. Правила использования в расчетах в безналичной форме платежных инструкций в форме электронных документов устанавливаются законодательством Республики Беларусь. Расчеты платежными поручениями проводятся в соответствии с платежными инструкциями, согласно которым один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика), счет которого находится в данном банке, осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару). Если счета плательщика и получателя платежа находятся в одном банке, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице. Бенефициар при расчетах платежными поручениями не имеет права требовать от банка-отправителя проведения платежа. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Форма расчетов платежными требованиями определяется в договоре между плательщиком и получателем денежных средств и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги). Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки. Банковская пластиковая карточка – персонифицированное либо неперсонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Выпуск в обращение банковских пластиковых карточек осуществляется банком на основании лицензии на осуществление банковской деятельности. Банки выпускают в обращение банковские пластиковые карточки и в порядке, установленном Национальным банком, осуществляют расчетное и (или) кассовое обслуживание физических и (или) юридических лиц при осуществлении операций с использованием банковских пластиковых карточек. Аккредитив – обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару) либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю денежных средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель. Исполнение аккредитива может осуществляться путем платежа по предъявлении, либо платежа с рассрочкой, либо акцепта, либо учета переводного векселя. Аккредитив представляет собой обособленное от договора купли-продажи или иного договора соглашение, в котором предусмотрена эта форма расчетов. Аккредитив может быть отзывным, безотзывным, подтвержденным, переводным, резервным. Под отзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. Отзыв аккредитива не создает для банка-эмитента каких-либо обязательств перед получателем средств. Банк-эмитент обязан предоставить возмещение исполняющему банку, если до получения уведомления об изменении условий или отмене аккредитива исполняющий банк осуществил платеж, акцептовал и оплатил или учел переводной вексель при представлении бенефициаром документов, соответствующих по внешним признакам условиям аккредитива, или как уполномоченный на осуществление платежа с отсрочкой принял такие документы. Под безотзывным аккредитивом понимается аккредитив, который не может быть отменен или изменен без согласия бенефициара. Аккредитив является безотзывным, если иное прямо не оговорено в его тексте. Банк-эмитент обязан предоставить возмещение исполняющему банку, который осуществил платеж, принял обязательство платежа с отсрочкой, акцептовал и оплатил или учел переводной вексель при представлении документов, соответствующих по внешним признакам условиям аккредитива, а также принять такие документы. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком по отношению к обязательству банка-эмитента дополнительного обязательства осуществить платеж по аккредитиву, акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель либо совершить иные действия в соответствии с условиями аккредитива. Банк, подтвердивший аккредитив, является подтверждающим банком. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Если аккредитивом предусмотрено использование его частями в установленные сроки и какая-либо часть не использована в установленный для нее срок, аккредитив становится недействительным как для этой части, так и для последующих частей, если иное не предусмотрено аккредитивом. Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством, с условием представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве. Если аккредитив определен банком-эмитентом как переводный, он может быть переведен. Переводный аккредитив может быть переведен только один раз, если иное не оговорено в его тексте. Запрет на перевод аккредитива не означает запрета на уступку права требования причитающейся по нему суммы денежных средств. Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события). К резервному аккредитиву применяются положения Банковского Кодекса, относящиеся к банковской гарантии, если иное не предусмотрено условиями аккредитива. Под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целях получения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях. Инкассо осуществляется банком (банком-ремитентом) по поручению клиента (принципала) или от своего имени. В осуществлении операций по инкассо помимо банка-ремитента может участвовать любой иной банк (инкассирующий). Банк, представляющий документы плательщику, является представляющим банком. Под финансовыми документами понимаются векселя, чеки и иные используемые для получения платежа документы, выписанные в целях исполнения обязательств в денежной форме. Под коммерческими документами понимаются транспортные документы, счета, товарораспорядительные и иные документы, не являющиеся финансовыми. Представляющий банк вправе списать средства со счета плательщика с условием передачи документов, либо с согласия плательщика (акцептная форма), либо самостоятельно (безакцептная форма). Условия, при которых допускается безакцептная форма инкассо, а также применяются различные формы акцепта (предварительный акцепт либо последующий акцепт), определяются законодательством Республики Беларусь, в том числе нормативными правовыми актами Национального банка, а также соглашениями плательщика и представляющего банка. Отдельные виды инкассо, основанные на налоговых, бюджетных, административных и других отношениях, регулируются Банковским Кодексом, если иное не предусмотрено специальным законодательством Республики Беларусь. Особенности обращения документов и отдельных видов инкассо определяются нормативными правовыми актами Национального банка. Банк-ремитент обязан принять от принципала инкассовое поручение (заявление) и документы, указанные в инкассовом поручении (заявлении), проверить правильность оформления инкассового поручения (заявления) и наличие документов, указанных в нем. В случае надлежащего оформления инкассового поручения (заявления) и наличия документов, указанных в нем, банк-ремитент направляет в представляющий банк либо плательщику, если банк-ремитент выполняет функции представляющего банка, принятые на инкассо документы не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, или в иной срок, указанный в инкассовом поручении (заявлении). Банк-ремитент не несет ответственности перед принципалом за отказ плательщика или представляющего банка произвести оплату финансовых документов. В случае такого отказа банк-ремитент обязан немедленно уведомить об этом принципала и отослать ему возвращенные финансовые документы. При акцептной форме инкассо представляющий банк обязан известить плательщика о требованиях принципала и (или) представить документы плательщику не позднее банковского дня, следующего за днем получения банком документов по инкассо, или в иной срок, указанный в полученных инструкциях. Представляющий банк не несет ответственности перед принципалом за отказ плательщика от акцепта представленных документов. При безакцептной форме инкассо представляющий банк обязан проверить по внешним признакам подлинность представленных финансовых документов и в день поступления этих документов перечислить взыскиваемую сумму банку-ремитенту, а в случае поступления их после окончания банковского дня – в следующий банковский день. Действия представляющего банка в случае недостаточности денежных средств на счете плательщика определяются нормативными правовыми актами Национального банка, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь. В случаях, когда исполнение инкассо задерживается по вине представляющего банка, принципал независимо от наличия договорных отношений имеет право предъявить иск непосредственно представляющему банку. Инкассо считается международным, если одна из сторон, участвующих в расчетах по инкассо, является нерезидентом. Особенности международного инкассо определяются нормами международных договоров, международными правилами и обычаями, а также нормами применимого к международному инкассо права. Если сторонами не определено иное, то применимым к международному инкассо правом является в отношениях между: принципалом и банком-ремитентом – право государства банка-ремитента; банком-ремитентом, плательщиком, иным банком и представляющим банком – право государства представляющего банка.
ВОПРОС 4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ, РОЛЬ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ В ОБЕСПЕЧЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ПОРЯДКОМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. Наличное денежное обращение – непрерывное движение наличных денег, выполняющих функции средства обращения и платежа, опосредствующее оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. Правовое регулирование организации наличных расчетов осуществляет Национальный Банк Республики Беларусь. В РБ расчеты между юридическими лицами должны осуществляться как правило в безналичной форме, но в деятельности любого субъекта хозяйствования наступают обстоятельства при которых оно без наличных расчетов не может обойтись. (например выплата з/п, стипендий, пособий, приобретение канцелярских принадлежностей и т.д.). В отличие от физических лиц юридические лица могут использовать наличные денежные средства только на определенные цели: 1) Выплата заработной платы 2) Выплата стипендий 3) Выплата пособий и другие выплаты социального характера 4) Выдача наличных денег в подотчет на командировочные расходы 5) Хозяйственные расходы (приобретение и оплата оказанных услуг стоимость которых не превышает 50 базовых величин в месяц). Предприятию (юридическому лицу) для того чтобы использовать наличные денежные средства необходимо согласовать с банком в котором открыт расчетный счет следующие вопросы: определить порядок и сроки сдачи наличных денег; определить порядок использования наличных денег; установить лимит хранения наличных денежных средств в кассе предприятия. С этой целью субъект хозяйствования подает заявку в банк. Заявка на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег действительна в течение года. Субъекты хозяйствования могут сдавать наличные деньги в кассы банков, работникам службы инкассации, эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования обязаны ежедневно сдавать наличные денежные средства в кассы банков, с последующим зачислением их на текущий расчетный счет, исключение составляют субъекты, расположенные в населенном пункте, где нет банков или эксплутационных предприятий Министерства связи Республики Беларусь, в этом случае сроки сдачи наличных денег составляют один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней. Лимит остатка кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня. Лимит устанавливается банком в зависимости от конкретных условий работы предприятия. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течении года на основании представленной заявки по обоснованной просьбе субъекта хозяйствования, в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам. Субъекты хозяйствования, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, для органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности - не свыше 5 рабочих дней. Банки устанавливают размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу субъекта хозяйствования. Разрешение субъекту хозяйствования на расходование наличных денег из выручки для осуществления расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования дает обслуживающий банк в размерах и в порядке, установленных законодательством Республики Беларусь. Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются кассиром. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах хранятся у руководителей предприятия. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. Под кассовыми операциями понимаются поступление, выдача и временное хранение наличных денежных средств в кассе. Все вышеперечисленные операции должны быть оформлены документально в строгом соответствии с правилами ведения кассовых операций. Для получения наличных денежных средств с текущего расчетного счета необходимо оформить в установленном порядке денежный чек. Чековые книжки выдаются банком, в котором открыт текущий расчетный счет по заявлению субъекта хозяйствования. Денежный чек это документ установленного образца, по которому юридическое лицо через своего представителя может получить в банке наличные денежные средства. Денежный чек действителен в течение 10 дней с момента его подписания. Денежный чек подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером. На обратной стороне чека указывается, на какие цели может быть использована денежная наличность, (выплата заработной платы, стипендии, награды и т.д.) это позволяет банку контролировать целевое использование денежных средств. Для того чтобы использовать наличные денежные средства полученные юридическим лицом в банке их необходимо сначала оприходовать в кассу предприятия. Оприходование - это документальное оформление поступления наличных денежных средств из банковского учреждения в кассу предприятия. Для оформления данной операции используется приходно - кассовый ордер (ПКО). Приходно-кассовый ордер – это документ типовой формы, которым оформляется поступление денежных средств в кассу предприятия. Для выплаты из кассы наличных денежных средств необходимо оформить в установленном порядке расходно-кассовый ордер (РКО). Расходно-кассовый ордер - это документ типовой формы, которым оформляется выдача (выплата) из кассы наличных денежных средств. Выплата из кассы может осуществляться и по платежной ведомости (выплата з/п, стипендии и т.д.). В кассе предприятия разрешается хранить наличные денежные средства только с согласия банка, в котором открыт текущий расчетный счет. Для этого банком устанавливается лимит (предельная сумма) хранения наличных денежных средств в кассе предприятия. Превышение лимита хранения наличных денежных средств может повлечь за собой применение в отношении юридического лица штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Поскольку в кассе можно хранить только определенную сумму денежных средств, установленную банком, то возникает вопрос: «Что же делать с остальными наличными денежными средствами»? Для этого необходимо сумму, превышающую установленный размер лимита хранения сдать в кассу банка с последующим зачислением этой суммы на текущий расчетный счет предприятия. Данная операция оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными - это документ типовой формы которым оформляется поступление от предприятия (через кассира) наличных денежных средств в кассу банка с последующим зачислением этой суммы на текущий расчетный счет предприятия. Все поступления и выдачи наличных денег субъектов хозяйствования учитываются в кассовой книге. Каждый субъект хозяйствования ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера субъекта хозяйствования. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денежных средств. Не реже одного раза в квартал руководитель субъекта хозяйствования назначает комиссию из числа работников предприятия не менее 3-х человек (работников бухгалтерии) для проведения внезапной проверки фактического наличия денежных средств в кассе. Данная проверка оформляется актом установленного образца. К основным административным правонарушениям, связанным с порядком проведения расчетов, относятся нарушения, предусмотренные статьями 11.7, 12.18 - 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП). Предмет доказывания по делам об административных правонарушениях, связанных с порядком проведения расчетов, составляют обстоятельства, устанавливаемые уполномоченными органами в большинстве случаев в ходе непосредственного обнаружения правонарушения, в частности проверок (фактическая основа дела), и касающиеся содержания нормы либо комплекса норм материального права, регулирующих соответствующие материальные правоотношения Субъектами административных правонарушений в рассматриваемой сфере являются физическое лицо (работник, связанный с порядком приема наличных денежных средств, а также ведения кассовых операций, в том числе кассир либо иное должностное лицо), индивидуальный предприниматель и юридическое лицо, по чьей вине допущены нарушения, составляющие объективную сторону их состава. Объективная сторона совершаемых в сфере проведения расчетов административных правонарушений, наличие состава по которым необходимо доказывать, включает следующие основные нарушения. 1. Нарушение порядка ведения кассовых операций (ч. 1 ст. 11.7 КоАП). В частности, когда в нарушение требований Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: - полученные на выплату заработной платы денежные средства используются не на цели, указанные при получении (ч. 2 п. 6 Инструкции N 107); - при наличии картотеки допускается использование выручки на оплату расходов, связанных со служебными командировками работников (п. 8 Инструкции N 107); - из кассы ликвидируемого юридического лица (индивидуального предпринимателя) не сдается выручка в банк (п. 9 Инструкции N 107); - центральной кассой своевременно не сдается выручка в банк (п. 12 Инструкции N 107); - для уполномоченных лиц не оговариваются порядок, сроки сдачи выручки, размер потребности в наличных деньгах (п. 15 Инструкции N 107); - выдача наличных денег из кассы производится по платежным ведомостям без приложения расходных кассовых ордеров на общую сумму выплаченных наличных денег, на платежных ведомостях на выплату заработной платы не ставятся дата и номер оформленного расходного кассового ордера на общую сумму выданных наличных денег (п. 27 Инструкции N 107); - в платежных ведомостях, которые были оформлены с помощью технических средств, не указываются по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью (п. 29 Инструкции N 107); - по платежным ведомостям, оформленным для получения заработной платы работниками, производится выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры, без составления расходных кассовых ордеров, выписываемых отдельно на каждое такое лицо, или по отдельной платежной ведомости (ч. 1 п. 30 Инструкции N 107); - выдача денег производится родственникам, а не лицу, указанному в платежной ведомости (п. 31 Инструкции N 107); - при выдаче денег в кассе в платежных ведомостях по доверенностям перед подписью кассиром не учиняется запись "По доверенности" (ч. 2 п. 32 Инструкции N 107); - имеет место выдача из кассы нескольким лицам наличных денег на оплату труда и другие выдачи не по платежной ведомости, а по расходным кассовым ордерам, оформленным на каждого работника (ч. 1 п. 33 Инструкции N 107); - производится выдача наличных денег на оплату труда по платежной ведомости, на титульном (заглавном) листе которой отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных (ч. 2 п. 33 Инструкции N 107); - производится выдача наличных денежных средств под отчет без полного отчета работников общества по ранее выданным суммам (ч. 2 п. 36 Инструкции N 107); - не обеспечивается в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки возврат неиспользованных денежных средств, полученных под отчет (ч. 1 и 2 п. 41 Инструкции N 107); - производится перечисление денежных средств на карт-счет работнику на расходы, связанные со служебными командировками, без представления полного отчета по ранее выданным суммам денежных средств (ч. 1 п. 42 Инструкции N 107); - в платежных ведомостях не проставляется против каждой фамилии получателя денег штамп и не учиняется запись "Депонировано", не составляется реестр депонированных сумм, не учиняется запись о фактически не выплаченных суммах наличных денег, подлежащих депонированию (п. 46 Инструкции N 107); - осуществляется выдача наличных денежных средств по расходным кассовым ордерам, в которых не указываются данные о документе, удостоверяющем личность получателя (п. 48 Инструкции N 107); - поступившая в кассу выручка не проводится по кассовой книге (ч. 1 п. 50 Инструкции N 107); - в кассовой книге в графе "Расход" учиняются записи на основании квитанций к объявлению на взнос наличными, а не расходных кассовых ордеров, а также вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров, которые были оформлены не в соответствии с законодательством (были испорчены) (ч. 1 п. 51 Инструкции N 107); - кассовая книга не скрепляется печатью, количество листов в кассовой книге не заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера (ч. 1 п. 52 Инструкции N 107); - в кассовой книге производятся не заверенные кассиром, а также главным бухгалтером или лицом, его заменяющим, исправления в строках "Итого по странице", "Итого за день" графы "Расход" (ч. 4 п. 52 Инструкции N 107); - учинение записей в кассовую книгу осуществляется ответственным лицом не сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру (ч. 8 п. 52 Инструкции N 107); - в строке "В том числе на оплату труда" указываются недостоверные сведения о сумме остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости на оплату труда (при выплате заработной платы по одной платежной ведомости в течение двух дней остаток невыплаченных денежных средств на заработную плату во второй день выплаты превышает остаток невыплаченных денег предыдущего дня) (ч. 12 п. 52 Инструкции N 107); - сейф не закрывается на ключ и не опечатывается, отсутствуют дубликаты ключей (п. 63 Инструкции N 107). 2. Нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет (ст. 12.18 КоАП). В частности, когда в нарушение п. 17 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением N 924/16 (далее - Положение N 924/16), принятая при продаже товара за наличный расчет сумма денежных средств не проводится через КСА (продавец принимает наличные денежные средства за реализованный в ходе контрольной закупки товар без проведения принятых наличных денежных средств по имеющемуся в магазине и находящемуся в исправном состоянии КСА, кассовый чек не выдает); в нарушение подп. 1.13 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь, п. 3, 23, 32 Положения N 924/16 в месте осуществления деятельности без применения кассового оборудования и оформления факта приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, принимаются денежные средства за оказанные услуги. 3. Осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке (ч. 2 ст. 12.19 КоАП). В частности, когда: в нарушение абзаца третьего подп. 2.1 п. 2 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом N 359 (далее - Порядок N 359), при наличии неисполненных обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, вне очереди производятся платежи в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, превышающих заработную плату в пределах 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих, в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению, установленного минимума при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке; в нарушение абзаца четвертого подп. 2.1 п. 2 Порядка N 359 при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов вне очереди производятся платежи в счет погашения банковского кредита, выданного на выплату задолженности по заработной плате, в сумме, превышающей 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке (бюджетные ссуды, выданные на приобретение горюче-смазочных материалов). 4. Нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (ч. 1 ст. 12.20 КоАП). В частности, когда в нарушение Положения N 924/16: не обеспечивается сохранность и нарушена целостность средства контроля, установленного на КСА (на стыке корпуса КСА разорвано средство контроля) (ч. 4 п. 13 Положения N 924/16); книга кассира не скрепляется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью (ч. 3 п. 14 Положения N 924/16); в книге кассира к кассовому оборудованию графы 5 - 14 "Показания нарастающего оборота на конец рабочего дня (смены)", "Номер суточного (сменного) отчета (Z-отчета)", "Сумма выручки за день (смену), рублей - всего", "Сумма выручки за день (смену), рублей - в том числе наличными денежными средствами", "Сумма выручки за день (смену), рублей - в том числе получено при расчетах с использованием банковских пластиковых карточек", "Возвращено сумм наличных денежных средств покупателям (потребителям), рублей", "Сумма ошибочно сформированных платежных документов согласно реестру, рублей", "Сдано в кассу (банк), рублей", "Остаток денежных средств на конец дня (смены), рублей", "Подпись кассира" не заполняются, также в начале рабочего дня (смены) не производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций (ч. 5 п. 14 Положения N 924/16); в книге кассира к кассовому оборудованию в графе 5 "Показания нарастающего оборота на конец рабочего дня (смены)", в графе 7 "Всего, сумма выручки за день", в графе 12 "Сдано в кассу (банк), рублей", в графе 9 "Сумма выручки за день при расчете с использованием банковских пластиковых карточек", в графе 8 "Наличными денежными средствами" раздела "Сумма выручки за день (смену) (гр. 5 - гр. 3), рублей" при ее ведении допускаются исправления цифр, выполненные путем нанесения правильных записей на исходные, вместо внесения исправлений путем зачеркивания ошибочных записей и надписи правильных, которые заверяются подписью лица, уполномоченного юридическим лицом (ч. 6 п. 14 Положения N 924/16); используемое кассовое оборудование для приема наличных денежных средств при реализации товаров устанавливается в месте, не доступном для визуального просмотра покупателем информации индикатора потребителя кассового оборудования, отображающего сумму денежных средств, проведенную по кассовому оборудованию (ч. 1 п. 16 Положения N 924/16); не обеспечивается хранение контрольных лент, Z-отчетов. Тактика ведения дел об административных правонарушениях, касающихся соблюдения требований законодательства в сфере расчетов, как правило, характеризуется тем, что известно событие правонарушения, известно юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), которое совершило административное правонарушение, и известно физическое лицо (работник), которое, возможно, совершило административное правонарушение. В связи с этим необходимо установить, действительно ли имеется вина лица в совершении противоправного деяния, является ли оно надлежащим субъектом административной ответственности, а также все обстоятельства, входящие в предмет доказывания по делу. Соответственно предварительно должны быть изучены: кассовые книги, книги кассира, платежные ведомости, первичные учетные документы по ведению кассовых операций, документы по служебным командировкам, реестр погашения задолженности по заработной плате, информация о списочной численности работников, осмотрено кассовое оборудование и т.д. Типовая версия касается события правонарушения (факта нарушения порядка проведения расчетов) и совершения конкретным лицом (должностным лицом и (или) иным уполномоченным лицом, ответственным за порядок проведения расчетов) правонарушения, т.е. перечня фактических данных, которые могут быть признаны в качестве доказательства по делу, какие элементы события и насколько полно установлены этими доказательствами и какие элементы состава необходимо доказать, что было рассмотрено выше. На основе типовой версии определяют задачи, очередность их решения и сроки при построении индивидуальных (частных) версий. С учетом предмета имеющихся доказательств дополнительно определяют: спорные факты (например, по определению способа совершения нарушения), какие новые доказательства могут быть получены на основе использования собранных (дополнительные документы, например должностные инструкции иных работников и др.), какие действия требуется для этого провести (в частности, истребовать дополнительные документы, оформить протоколы опроса иных лиц и т.д.). В рассматриваемой категории дел возможно направление кассового оборудования на освидетельствование (постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.06.2010 N 49 "Об утверждении Положения о порядке изъятия кассового оборудования для технического освидетельствования", постановление Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 08.11.2012 N 72 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения технического освидетельствования кассового оборудования"). Кроме того, в процессе анализа индивидуальных (частных) версий осуществляется проверка правовых оснований привлечения виновного к ответственности, изучаются все связи между элементами состава правонарушения, в частности, проводятся: проверка объяснений лица, в отношении которого ведется административный процесс (его сравнение с объяснениями иных лиц); исследование всех версий по делу в совокупности (в отношении каждого физического и юридического лица, имеющего отношение к нарушению, и в целом на предмет установления роли каждого при наличии соучастия); проверка всех доказательств в совокупности и устранение противоречий между ними; систематизация всех материалов и решение вопроса о том, насколько объективно, полно, всесторонне установлены все обстоятельства по делу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подводя итог, хотелось бы отметить, что согласно пункту 35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107, допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств физического лица в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения данным физическим лицом или иными работниками своих трудовых обязанностей, в пределах размеров, установленных Инструкцией. В соответствии со статьей 6 Трудового кодекса Республики Беларусь отношения по поводу осуществления обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, не подпадают под действие Трудового кодекса. Таким образом, на правоотношения работника и нанимателя по поводу использования личных денежных средств работником в интересах нанимателя распространяются нормы гражданского законодательства. В соответствии со статьей 95 Трудового кодекса Республики Беларусь и нормативными правовыми актами, определяющими порядок, условия и гарантии при направлении работника в командировку в пределах Республики Беларусь и за границу, предусмотрена обязанность нанимателя при служебных командировках выдать аванс и возместить работнику следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; по найму жилого помещения; за проживание вне места постоянного жительства (суточные); иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы. Ответственность нанимателя за нарушение норм законодательства о труде предусмотрена частью 4 статьи 9.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Таким образом, в случае осуществления работником вышеуказанных расходов за счет личных денежных средств в интересах нанимателя в период командировки заключения какого-либо договора между нанимателем и работником не требуется. Использование же личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя допускается только на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров). При этом по своей правовой природе к числу аналогичных договоров может быть отнесен договор комиссии (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Кроме того, часть вторая статьи 391 Гражданского кодекса Республики Беларусь допускает заключение сторонами смешанного договора, в котором содержатся элементы различных договоров. Обращает на себя внимание, что за нарушение порядка ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями предусмотрена административная ответственность. | ||||||
|
| ||||||
| © Академия Министерства внутренних дел Республики Беларусь Электронный учебно-методический комплекс | ||||||